각종 소득을 종합하여 작성하는

종합소득세신고서

종합소득세 신고서는 종합소득세를 신고하기 위한 목적으로 작성하는 서식입니다.

종합소득세는 개인의 소득을 종합하여 부과하는 세금을 말합니다.
종합소득세는 누진세율을 적용하여 소득세를 작용하며, 각종 소득을 종합하여 세금을 결정하게 됩니다.
종합소득세신고서를 제출하는 개인 및 회사, 기관에서는 종합소득세 내역을 정확하게 신고해야 할 의무가 있습니다.

종합소득세신고서에는 신고자 인적사항을 비롯하여 과세표준 및 매출세액, 매입세액, 납부세액 등
종합소득세 내역을 자세하게 기록하도록 합니다.

1. 종합소득세 신고ㆍ납부

당해 과세기간에 종합소득금액이 있는 사람은 다음해 5월 1일부터 5월 31일(성실신고확인서 제출자는 6월 30일)까지 종합소득세를 신고ㆍ납부해야 합니다.

2. 종합소득세 확정신고 예외대상

  • 1) 근로소득만 있는 자로서 연말정산을 한 경우

    다만, 다음에 해당하는 경우는 확정신고를 해야 합니다.

     - 2인 이상으로부터 받는 근로소득·공적연금소득·퇴직소득 또는 연말정산대상 사업소득이 있는 경우(주된 근무지에서 종된 근무지 소득을 합산하여 연말정산에 의하여 소득세를 납부함으로써 확정신고 납부할 세액이 없는 경우 제외)

     - 원천징수의무가 없는 근로소득 또는 퇴직소득이 있는 경우(납세조합이 연말정산에 의하여 소득세를 납부한 자와
    비거주연예인 등의 용역제공과 관련된 원천징수절차특례 규정에 따라 소득세를 납부한 경우 제외)

     - 연말정산을 하지 않은 경우

  • 2) 직전 과세기간의 수입금액이 7,500만원 미만이고, 다른 소득이 없는 보험모집인 · 방문판매원 및 계약배달 판매원의
    사업소득으로서 소속회사에서 연말정산을 한 경우
  • 3) 퇴직소득과 연말정산대상 사업소득만 있는 경우
  • 4) 비과세 또는 분리과세되는 소득만 있는 경우
  • 5) 연 300만원 이하인 기타소득이 있는 자로서 분리과세를 원하는 경우 등

3. 장부의 비치ㆍ기장

소득세는 사업자가 스스로 본인의 소득을 계산하여 신고·납부하는 세금이므로, 모든 사업자는 장부를 비치하고 기록해야 합니다.

1) 간편장부대상자

해당 과세기간에 신규로 사업을 시작하였거나 직전 과세기간의 수입금액(결정 또는 경정으로 증가된 수입금액을 포함)의 합계액이 아래에 해당하는 사업자를 말합니다.
업종 구분 직전 과세기간 수입금액
① 농업ㆍ임업 및 어업, 광업, 도매 및 소매업(상품중개업 제외), 부동산매매업, 그 밖에 아래 ②, ③에 해당하지 아니하는 사업 3억원 미만
② 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기·가스·증기 및 수도사업, 하수·폐기물처리·원료재생 및 환경복원업, 건설업(비주거용 건물 건설업은 제외), 부동산 개발 및 공급업(주거용 건물 개발 및 공급업에 한함), 운수업, 출판·영상·방송통신 및 정보서비스업, 금융 및 보험업, 상품중개업, 욕탕업 1억 5천만원 미만
③ 부동산임대업, 부동산업(부동산매매업은 제외), 전문·과학·기술서비스업, 사업시설관리ㆍ사업지원 및 임대서비스업, 교육서비스업, 보건업 및 사회복지서비스업, 예술·스포츠 및 여가 관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업, 가구내 고용활동 7천 500만원 미만

※ 단, 전문직사업자는 수입금액에 상관없이 복식부기 의무가 부여됩니다.


2) 복식부기의무자

간편장부대상자 이외의 모든 사업자는 재산상태와 손익거래 내용의 변동을 빠짐없이 거래시마다 차변과 대변으로 나누어 기록한 장부를 기록·보관해야 하며, 이를 기초로 작성된 재무제표를 신고서와 함께 제출해야 합니다.

4. 장부를 기장하지 않는 경우의 불이익

  • 1) 복식부기의무자가 장부를 기장하지 않아 추계신고할 경우 무신고가산세 [수입금액의 0.07%와 무신고납부세액의 20%(부정무신고시 40%, 국제거래 수반한 부정무신고시 60%) 중 큰 금액]와 무기장가산세(산출세액의 20%)중 큰 금액을 가산세로 부담하게 됩니다.
  • 2) 간편장부대상자는 산출세액의 20%를 무기장가산세로 부담하게 됩니다.(다만, 직전 과세기간의 수입금액이 4,800만원 미만인 소규모 사업자 등은 제외)
  • 3) 결손금액이 발생하더라도 이를 인정받지 못합니다.

5. 소득금액의 계산

- 장부를 비치ㆍ기록하고 있는 사업자는 총수입금액에서 필요경비를 공제하여 계산합니다.

- 장부를 비치ㆍ기장하지 않은 사업자의 소득금액은 다음과 같이 계산합니다.

  • 1) 기준경비율적용 대상자(①, ② 중 작은금액)

    ① 소득금액 = 수입금액 - 주요경비* - (수입금액 × 기준경비율(1))

    * 주요경비 = 매입비용 + 임차료 + 인건비

  • ② 소득금액 = {수입금액 - (수입금액 × 단순경비율)} × 배율(2)

    (1) 복식부기의무자의 경우 추계과세 시 기준경비율의 1/2을 적용하여 계산

    (2) 배율 : 간편장부대상자 2.6배, 복식부기의무자 3.2배

  • 2) 단순경비율적용 대상자

    소득금액 = 수입금액 - (수입금액 × 단순경비율)

    * 단순경비율 대상자의 소득금액 계산시 ‘일자리 안정자금’은 수입금액에서 제외

6. 종합소득세 신고서 작성 시 주의사항

  • 1. 부동산임대업에서 발생한 사업소득, 부동산임대업 외의 업종에서 발생한 사업소득 또는 주택임대업의 사업소득(분리과세로 신고하는 경우는 제외) 중 단순경비율 적용 사업자로서 장부를 기록하지 않고 단순경비율로 추계신고하는 경우에는 단순경비율 적용 대상자용 신고서[별지 제40호 서식(4)]를 작성해야 합니다.
  • 2. 간편장부대상자(신규 사업자와 직전 과세기간의 수입 금액이 4천800만원에 미달하는 사업자는 제외)가 장부에 따른 기장신고를 하지 않은 경우 산출 세액의 20%를 무기장 가산세로 추가로 납부해야 합니다.
  • 3. 복식부기의무자가 복식부기에 따른 장부를 기록하여 신고하지 않은 경우 무신고 납부세액의 20% 또는 수입 금액의 7/10,000 중 큰 금액을 무신고 가산세로 추가로 납부해야 합니다.
사회초년생 필수웹툰 보러가기
HOT TAG
소득세종합소득세종합소득세신고서간편장부급여관리원천징수영수증
종합소득세 간편장부 Program(최신개정판)
자세히보기
종합소득세 간편장부 Program ...
[2021년] 퇴직소득원천징수영수증_최신개정판
자세히보기
[2021년] 퇴직소득원천징수영수 ...
[2021년] 퇴직금지급명세서/퇴직소득원천징수영수증
자세히보기
[2021년] 퇴직금지급명세서/퇴 ...
강사 급여대장(사업소득세)
자세히보기
강사 급여대장(사업소득세)
예스폼(www.yesform.com)
예스폼은 900만명 회원이 이용하고 있는 대한민국 대표 문서서식 사이트입니다. 회사서식, 법률서식, 생활서식, 교육서식, 행정서식, 영문서식, 디자인서식, 엑셀서식, 파워포인트 서식을 비롯하여 회원 상호간 문서자료를 공유하고 거래할 수 있는 씽크존 서비스 등 다양한 분야의 문서서식 자료를 손쉽게 이용하실 수 있습니다.

서식/양식 1위 2018년 연간수위
저작권OK 인증 한국저작권보호원
콘텐츠 제공 서비스 우수 품질인증
서식제공 파트너
네이버
한글과컴퓨터
마이크로소프트
온라인문의 카톡문의