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알찬 서식패키지로 함께 구성하는 월별, 시즌별 인기 테마서식입니다.

#부가가치세#과세신고#부과처분#과세표준#환급신청#납부세액#면세사업

헷갈리는 사업자 A부터 Z까지 완벽정리 부가가치세

부가가치세란?

사업을 영위하면서 대부분이 상품이나 서비스를 거래 및 제공하면서, 이윤을 창출하게 됩니다.
해당 이윤을 ‘부가가치’라고 하는데 부가가치를 얻은 과정에서 해당 이윤과 거래금액에 대해 일정금액의 부가가치세를 징수 및 납부하게 됩니다.
납부는 ‘부가가치세 신고 기간’이 정해져 있으니 해당 신고기간 안에 정확히 납부해야 합니다.

check point1 - 부가가치세

부가가치세는 앞서 이야기한 것과 같이 ‘부가가치’에 대한 세금입니다.
사업자가 납부하는 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하는 것으로 계산이 됩니다. 부가가치세는 물건값에 포함되어있어,
소비자가 부담을 하게 되는데, 이 부가가치세는 사업자가 다시 세무서로 납부하게 되는 것입니다. 과세 대상 사업자의 경우 재화 판매,
서비스 제공 시에 거래금액에 일정금액의 부가가치세가 발생하며, 해당 금액을 납부하게 됩니다.

check point2 - 과세기간 및 신고&납부

부가가치세는 6개월을 두고 과세기간을 가집니다.
해당 기간에 신고 및 납부를 하게 되는데 각 과세기간을 중간 즉, 3개월로 나누어 예정신고를 하게 됩니다.

과세기간 과세 대상기간 신고 납부기간 신고 대상자
제 1기
1/1 ~ 6/30
예정신고 1/1 ~ 3/31 4/1 ~ 4/25 법인 사업자
확정신고 1/1 ~ 6/30 7/1 ~ 7/25 법인, 개인 사업자
제 2기
7/1 ~ 12/31
예정신고 7/1 ~ 9/30 10/1 ~ 10/25 법인 사업자
확정신고 7/1 ~ 12/31 1/1 ~ 1/25 (다음해) 법인, 개인 사업자

과세자 준비 서류

해당 일반 과세자의 경우 다음과 같은 서류를 준비합니다.

  • 부가가치세 신고서
  • 매출처별 세금계산서 합계표
  • 매입처별 세금계산서합계표
  • 영세율 첨부서류
  • 대손세액공제신고서
  • 매입세액 불공제분계산근거
  • 매출처별 계산서합계표
  • 매입처별 계산서합계표
  • 신용카드매출전표등 수령명세서
  • 전자화폐결제명세서
  • 부동산임대공급가액명세서
  • 건물관리명세서
  • 현금매출명세서
  • 주사업장 총괄납부를 하는 경우,
    사업장별 부가가치세 과세표준 및
    납부세액 (환급세액) 신고명세서
  • 사업자단위과세를 적용받는 사업자의 경우,
    사업자단위과세의 사업장별 부가가치세과세표준
    및 납부세액 (환급세액)신고명세서
  • 건물 등 감가상각자산취득명세서
  • 의제매입세액공제신고서
  • 그 밖의 필요한 증빙서류

간이 과세자 준비 서류

간이 과세자의 경우 1년을 과세기간으로 두고 1/1 - 12/31의 과세기간에 발생한 세금을 다음해 1/1 - 1/25에 납부하게 됩니다.
제출 서류는 다음과 같습니다.

  • 부가가치세 신고서
  • 매칩처별 세금계산서 합계표
  • 매입자 발행 세금계산서합계표
  • 영세율 첨부서류 (영세율 해당자)
  • 부동산 임대공급가액 명세서 (부동산 임대업자)
  • 사업장현황명세서
  • 의제매입세액 공제신고서
  • 그밖에 부가가치세법 시행규칙 제 74조에 따른 해당 서류

check point3 - 부가가치세 사업자 기준

사업자의 구분은 아래와 같은 기준으로 분류됩니다.

일반과세자 1년간 매출액 4,800만원 이상
간이과세자 1년간 매출액 4,800만원 미만

check point4 - 소규모 개인사업자 감면

소규모 일반 사업자의 경우 부가가치세를 감면 받을 수 있습니다. 과세기간 6개월간 공급가액이 전체 합계액 4천만원이하일 경우입니다.
둘 이상의 사업장을 경영하는 경우 사업장별 공급가액을 합한 금액이어야 합니다.
하지만 감면 배제 업종도 있습니다. 과세 유흥장소 및 부동산 매매 및 임대업의 경우 해당 개인사업자 감면에서 제외됩니다.

check point5 - 부가가치세 세율

업종별 부가가치세 세율은 기준에 따라 정해집니다.

구분 과세 표준 세율 업종별 부가가치율
일반과세자 모든 업종 10% -
간이과세자 전기 · 가스 · 증기 · 수도 10% 5%
소매업 · 음식점업,
재생용 재료수집 및 판매업
10% 10%
제조업, 농업, 임업, 어업,
숙박업, 운수 및 통신업
10% 20%
건설업, 부동산임대업, 기타서비스업 10% 30%

* 2013년 이후 부가가치세율 기준

부가가치세 간편신고서

살펴본 것처럼 간이과세자의 경우, 신고가 일반과세자에 비해 상대적으로 간편합니다.

부가가치세 수정신고

부가가치세 수정신고는 신고내용에 누락, 오류가 있어 부가가치세가 과소 납부, 과다 환급된 경우,
부가세과세표준 수정신고서를 제출할 수 있습니다.

더욱 상세한 사항은 국세청의 ‘부가가치세’ 에서 확인가능합니다.

국세청 부가가치세 안내   >

2020. 12. 18 (금)

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